: Peter A. Doetsch, Arne E. Lenz
: Versorgungszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer und -Vorstände Steuerliche Anerkennung - Insolvenzsicherung - Gestaltung - Mustertexte
: Verlag Versicherungswirtschaft
: 9783862984510
: 10
: CHF 45.10
:
: Arbeits-, Sozialrecht
: German
: 362
: Wasserzeichen/DRM
: PC/MAC/eReader/Tablet
: PDF
Mit der nun schon 10. Auflage des Fachbuchs von Peter A. Doetsch und Arne E. Lenz zur Gesellschafter-Geschäftsführe versorgung wurde dieses Standardwerk in allen Teilen überarbeitet, in manchen Teilen grundlegend. Neben der Einarbeitung der neuesten Rechtsprechung des BFH, BGH und EuGH und neuer BMF-Schreiben sowie neuer Fachliteratur wurden inhaltlich u.a. die arbeitsrechtlichen Gestaltungshinweise, die Praxishinweise zum für die Bilanzierung maßgebenden Pensionsalter bei der Bewertung von Versorgungszusagen, die Anforderung an eine Probezeit (insbesondere beim Sonderfall Entgeltumwandlung), die steuerliche Behandlung von Kapitalleistungen, die Behandlung von Pensionsfondszusagen beim Geschäfts-führer/Vorstand, die steuerliche Behandlung von Abfindungen und Zusagereduzierungen, das Kapitel zu Wertkontenvereinbarungen für beteiligte Organpersonen und schließlich der Versorgungsausgleich bei solchen Personen neu bearbeitet. Eingearbeitet wurden auch die Änderungen durch die EU-Mobilitätsrichtlinie. Schließlich wurde auch das Stichwort-verzeichnis deutlich erweitert. Das Fachbuch behandelt neben den in der Praxis dominanten Direktzusagen auch Unterstützungskassenzusagen, Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds. Wichtige praxisrelevante Fragestellungen wie Abfindung, Verzicht, Übertragung von Zusagen, Weiterarbeit des Geschäftsleiters nach Erreichen der Altersgrenze, Rechtsformwechsel, (Zeit-)Wertkontenvereinbarung n für Geschäftsleiter, Versorgungsausgleich oder Liquidation des Unternehmens werden in eigenen Abschnitten im Zusammenhang dargestellt. Der Anhang enthält viele für die Praxis zentrale Mustertexte, Übersichten, BMF-Schreiben und weitere wichtige Rechtsdokumente. Das Buch richtet sich gleichermaßen an Berater und Produktvermittler, Steuerberater, Anwälte, interessierte Versorgungsberechtigte, Fachprüfer für betriebliche Altersversorgung und an Richter an den Finanzgerichten bis hin zum Bundesfinanzhof.

Rechtsanwalt Arne E. Lenz machte eine Ausbildung zum Versicherungskaufmann bei den DBV-Winterthur-Versicherungen in Wiesbaden und studierte danach Rechtswissenschaften an der Johannes Gutenberg Universität Mainz. 1999 wurde er Mitarbeiter im Rechtsbereich der Dr. Dr. Heissmann GmbH, Unternehmensberatung für Versorgung und Vergütung, Wiesbaden. Bei der Censio AG, einem Internet-Startup für den Versicherungsvertrieb, war er anschließend als Justitiar und Leiter des Bereiches Recht tätig. Hiernach war er freiberuflicher Rechtsanwalt in Essen und Wiesbaden. Seit Januar 2004 ist er neben seiner Tätigkeit als freiberuflicher Rechtsanwalt in Wiesbaden auch in einer Beratungsgesellschaft tätig und berät Unternehmen bei der Gestaltung der betrieblichen Versorgung. Er ist (Co-)Autor verschiedener Veröffentlichungen auf dem Gebiet der betrieblichen Altersversorgung. Website: www.rechtsanwaltlenz.de
Versorgungszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer und -Vorstände1
Vorwort6
Inhaltsverzeichnis8
Abkürzungsverzeichnis16
I. Ausgangslage bei der Altersversorgung von Geschäftsführern und Vorständen20
1. Bestimmung der Versorgungslücke20
2. Vergleich der Vorteilhaftigkeit der verschiedenen Säulen der Altersvorsorge22
3. Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung bei GmbH-Geschäftsführern und AG-Vorständen27
4. Durchführungsformen der betrieblichen Altersversorgung und ihre Verbreitung27
a) Unmittelbare Versorgungszusagen28
b) Direktversicherung29
c) Unterstützungskassen30
d) Pensionskassen32
e) Pensionsfonds32
II. Gestaltung von Versorgungszusagen zugunsten von Geschäftsführern und Vorständen34
1. Versorgungszusagen an Fremdgeschäftsführer bzw. nicht beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer/-Vorstände34
2. Versorgungszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer und Gesellschafter-Vorstände38
a) Geltung des Betriebsrentengesetzes / Voraussetzungen für Beherrschung im Sinne des Arbeitsrechts38
b) Erforderliche Regelungsbereiche für arbeitsrechtlich beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer und Gesellschafter-Vorstände40
c) Abgrenzung: Beherrschung im Sinne des Sozialrechts43
3. Insolvenzschutz bei Versorgungszusagen44
a) Allgemeines zum Insolvenzschutz44
b) Privatrechtlicher Insolvenzschutz mittels „Verpfändungsmodell“45
c) Aussonderungsrecht im Fall der Insolvenz der Gesellschaft50
d) Keine Gefährdung der Sicherung durch Widerrufsvorbehalte52
e) Pfändungsschutz von Renten und Renten-Rückdeckungsversicherungen beim Geschäftsführer/Vorstand55
III. Steuerliche Behandlung von unmittelbaren Versorgungszusagen bei der Gesellschaft56
1. Anforderungen an die steuerliche Anerkennung von Versorgungsaufwand der Gesellschaft für einen Geschäftsführer/Vorstand bei allen Durchführungswegen56
a) Vorbemerkungen56
b) Dreistufige Prüfung der steuerlichen Anerkennung von Versorgungsaufwand auf zwei Prüfungsebenen57
2. Allgemeine Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von Pensionsrückstellungen (1. und 2. Prüfungsstufe – erste Ebene58
a) Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz58
b) Überblick über die zwingenden steuerlichen Bewertungsvorschriften, die von den BilMoG-Anforderungen abweichen59
c) Voraussetzungen der Bildung von Pensionsrückstellungen in der Steuerbilanz im Einzelnen63
3. Besondere Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von unmittelbaren Versorgungszusagen an beteiligte Geschäftsführer / Vorstände (3. Prüfungsstufe – zweite Ebene)74
a) Betriebliche Veranlassung und verdeckte Gewinnausschüttung74
b) Unterscheidung zwischen steuerlich beherrschenden und nicht beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern76
c) Unterscheidung zwischen Zusagen, die die gesetzliche Altersversorgung ersetzen, und solchen, die sie ergänzen77
d) Einzelne Anforderungen an die betriebliche Veranlassung von Direktzusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer/-vorstände81
4. Folgen einer Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis119
a) Keine Anerkennung (100%ige vGA)119
b) Temporäre vollständige Nichtanerkennung (temporäre vGA)120
c) Teilweise Anerkennung (teilweise vGA bzw. erforderliche Bilanzberichtigung)121
d) Aufteilung bei Überversorgung122
e) Behandlung einer vGA bei der Gesellschaft und dem Gesellschafter123
5. „Heilung“ einer verdeckten Gewinnausschüttung124
6. Zusammenfassung125
IV. Steuerliche Behandlung von mittelbaren Versorgungszusagen (Direktversicherungs-, Unterstützungskassen-, Pensionskassen- und Pensionsfondszusagen) bei der Gesellschaft126
1. Vorbemerkungen126
2. Steuerliche Anerkennung von Beiträgen für eine Direktversicherung des (Gesellschafter-)Geschäftsführers127
a) Zivilrechtlich wirksame, klare und im Voraus geschlossene Direktversicherungszusage127
b) Ernsthaftigkeit und Finanzierbarkeit128
c) Erdienbarkeit129
d) Sonstige Üblichkeit129
e) Angemessenheit der Gesamtvergütung130
3. Steuerliche Anerkennung von Zuwendungen für den (Gesellschafter-)Geschäftsführer an eine Unterstützungskasse131
a) Zivilrechtlich wirksame, klare und im Voraus geschlossene Zusage131
b) Ernsthaftigkeit und Finanzierbarkeit132
c) Erdienbarkeit133
d) Sonstige Üblichkeit der Versorgungszusage133
e) Angemessenheit der Gesamtvergütung134
4. Steuerliche Anerkennung von Beiträgen für den (Gesellschafter-)Geschäftsführer an eine Pensionskasse oder einen Pensionsfonds134
5. Steuerliche Anerkennung von Beiträgen und Zuwendungen für den (Gesellschafter-)Vorstand bei mittelbaren Versorgungszusagen134
6. Steuerfreiheit von Pensions- und Unterstützungskassen im Hinblick auf die Versorgung von beteiligten Geschäftsführern bzw. Vorständen135
V. Steuerliche Behandlung der betrieblichen Altersversorgung beim Geschäftsführer bzw. Vorstand138
1. Einkommensteuerliche Behandlung des Geschäftsführers / Vorstands bei unmittelbaren Versorgungszusagen und der Versorgung über eine Unterstützungskasse138
a) Besteuerung während der aktiven Dienstzeit138
b) Kürzung von Sonderausgabenabzügen bei Vorsorgeaufwendungen140
c) Besteuerung bei Erhalt von Versorgungsleistungen146
2. Einkommen- und lohnsteuerliche Behandlung des Geschäftsführers/Vorstands bei Pensionsfonds und bei Pensionskassen und mit Zusageerteilung ab 1.1.2005148
a) Besteuerung während der aktiven Dienstzeit148
b) Besteuerung bei Erhalt von Versorgungsleistungen150
3. Einkommen- und lohnsteuerliche Behandlung des Geschäftsführers/Vorstands bei Direktversicherungen oder Pensionskassen mit pauschal oder voll versteuerten Beiträgen (Altzusagen mit Zusageerteilung vor dem 1.1.2005 bzw. dem 1.1.2002)151
a) Besteuerung während der aktiven Dienstzeit151
b) Umwandlung einer Rückdeckungsversicherung in eine Direktversicherung und Abschluss einer Direktversicherung beim Ausscheiden155
c) Besteuerung bei Leistungsbezug156
4. Vermögensteuerliche Behandlung der Versorgungszusage157
5. Erbschaftsteuerliche Behandlung von Hinterbliebenenleistungen158
VI. Besondere Fragestellungen160