| Inhaltsverzeichnis | 6 |
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| 1 Einführung | 10 |
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| 1.1 Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014 – 1B VL 21 / 12 | 12 |
| 1.2 Das ist laut BVerfG verfassungswidrig | 12 |
| 1.2.1 Fehlende Differenzierung zwischen kleinen und mittleren Betrieben auf der einen Seite und den großen Betrieben auf der anderen Seite | 12 |
| 1.2.2 Freistellung der Betriebe von der Lohnsummenregelung, die nicht mehr als 20 Mitarbeiter haben | 13 |
| 1.2.3 Unschädliches Verwaltungsvermögen in einem Umfang bis zu 50 % des begünstigten Vermögens | 14 |
| 1.3 Gang des Gesetzgebungsverfahrens | 16 |
| 1.4 Überblick über die Neuregelungen – die fünf Module | 17 |
| 1.4.1 Modul 1: Verschonungskonzept | 18 |
| 1.4.2 Modul 2: Abschmelzung | 18 |
| 1.4.3 Modul 3: Erlassmodell/ Verschonungsbedarfsprüfung | 19 |
| 1.4.4 Modul 4: Vorababschlag für qualifizierte (Familien-) Unternehmen | 20 |
| 1.4.5 Modul 5: Stundungsregelung | 21 |
| 1.4.6 90 % Grenze (§ 13 Buchst. b Abs. 2 S. 2 ErbStG) | 23 |
| 1.4.7 Lohnsummenregelung | 24 |
| 1.4.8 Begünstigtes Vermögen | 27 |
| 2 Das aktuelle Gesamtsystem der Besteuerung von Betriebsvermögen | 36 |
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| 2.1 Begünstigtes Vermögen/Verwaltungs-vermögenstest | 36 |
| 2.1.1 Begünstigungsfähiges Vermögen § 13 b Abs. 1 ErbStG | 37 |
| 2.1.2 Verwaltungsvermögen vor Schulden | 41 |
| 2.1.3 Nettowert des Verwaltungsvermögens | 67 |
| 2.1.4 Schulden | 68 |
| 2.1.5 Unschädliches Verwaltungsvermögen | 74 |
| 2.1.6 Nachträgliche Korrekturen auf Grund von Reinvestitionen (§ 13 b Abs. 5 S. 1 und 2 ErbStG) | 75 |
| 2.1.7 Nachträgliche Korrektur wegen Verwendung der Finanzmittel aufgrund saisonaler Schwankungen (§ 13 Buchst. b Abs. 5 S. 3 ErbStG) | 81 |
| 2.1.8 Zusammenfassender Überblick | 83 |
| 2.2 Sonderfall: Beteiligungsbewertung (§ 13 b Abs. 9 ErbStG) | 84 |
| 2.3 Verfahrensrechtliche Besonderheiten: Gesonderte Feststellungen (§ 13 Buchst. b Abs. 10 ErbStG) | 85 |
| 3 Bewertungsvorababschlag für (Familien-)Unternehmen | 88 |
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| 3.1 Begünstigte Unternehmen | 89 |
| 3.2 Entnahme- bzw. Ausschüttungsbeschränkungen | 90 |
| 3.3 Verfügungsbeschränkung | 91 |
| 3.4 Abfindungsbeschränkung | 92 |
| 3.5 Rechtfertigung der Sonderbehandlung | 93 |
| 3.6 Kritische Anmerkungen | 94 |
| 3.6.1 Ermittlung der Ausgangsgröße nach § 9 BewG | 94 |
| 3.6.2 Fristen | 96 |
| 4 Verschonungsabschlag | 98 |
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| 4.1 Regelverschonung | 98 |
| 4.1.1 Begünstigter Erwerber/begünstigte Erwerbsvorgänge | 98 |
| 4.1.2 Gesamterwerbsgrenze 26.000.000 € | 99 |
| 4.1.3 Lohnsumme | 100 |
| 4.1.4 Abzugsbetrag | 103 |
| 4.1.5 Weitergabeverpflichtung § 13 Buchst. a Abs. 5 ErbStG | 104 |
| 4.1.6 Behaltensfrist/Nachversteuerung § 13 Buchst. a Abs. 6 ErbStG | 105 |
| 4.1.7 Anzeigepflicht (§ 13 Buchst. a Abs. 7 ErbStG) | 108 |
| 4.1.8 „Nicht inländisches Vermögen“ § 13 Buchst. a Abs. 8 ErbStG | 109 |
| 4.2 Abweichende Regelungen für die Options-verschonung (§ 13 Buchst. a Abs. 10 ErbStG) | 109 |
| 4.2.1 Behaltensfrist | 109 |
| 4.2.2 Lohnsumme | 109 |
| 4.2.3 Reduzierung der Verwaltungsvermögensquote auf 80 % | 110 |
| 5 Erwerber über 26.000.000 € | 112 |
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| 5.1 Abschmelzung § 13 Buchst. c ErbStG | 112 |
| 5.2 Verschonungsbedarfsprüfung/Erlass (§ 28 Buchst. a ErbStG) | 113 |
| 5.2.1 Maßgebliches Vermögen | 114 |
| 5.2.2 Bedingungen | 114 |
| 6 Stundungsregelung | 116 |
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| 7 Muster | 118 |
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| 7.1 Checkliste zur Ermittlung des Verwaltungs-vermögens § 13 b Abs. 4 ErbStG | 118 |
| 7.2 Checkliste zur Ermittlung der abzugsfähigen Schulden | 120 |
| 7.3 Berechnungsschemata | 121 |
| 7.3.1 Verrechenbare Schulden | 121 |
| 7.3.2 Nettowert des Verwaltungsvermögens und verbleibender Teil der Schulden | 121 |
| 7.3.3 Abzugsfähiger Teil der verbleibenden Schulden | 122 |
| 7.3.4 Unschädliches Verwaltungsvermögen | 122 |
| 7.3.5 Nettowert des Verwaltungsvermögens nach Abzug des unschädlichen Verwaltungsvermögens | 123 |
| 7.3.6 Begünstigtes Vermögen | 123 |
| 7.4 Verbundvermögensaufstellung | 124 |
| 7.5 Musterformulierungen Gesellschaftsvertrag Familienunternehmen zur Erlangung des Vorabbabschlags | 126 |
| 7.5.1 Entnahmebeschränkungen nach § 13 Buchst. a Abs. 9 Nr. 1 ErbStG | 127 |
| 7.5.2 Verfügungsbeschränkung nach § 13 Buchst. a Abs. 9 Nr. 2 ErbStG | 127 |
| 7.5.3 Beschränkung der Abfindung nach § 13 Buchst. a Abs. 9 Nr. 3 ErbStG | 128 |
| 7.5.4 Erinnerungsposition im Gesellschaftsvertrag | 128 |
| 7.6 Bindung der Gesellschafter untereinander | 129 |
| 7.7 Regelungen im Vertrag über eine Beteiligungs-übertragung hinsichtlich der Beibehaltung der gesellschaftsvertraglichen Beschränkungen in § 13 Buchst. a Abs. 9 ErbStG | 129 |
| 8 Glossar | 132 |
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| 9 Materialien | 136 |
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| 9.1 Synopse | 136 |
| 9.2 BT-DRS 18/5923 vom 07.09.2015 | 172 |
| 9.3 BR-DRS 353/15 Beschluss vom 25.09.2015 | 218 |
| 9.4 BT-DRS 18/8911 vom 22.06.2016 | 267 |
| 9.5 BR-DRS 344/16 vom 30.06.2016 | 325 |
| 9.6 BT-DRS 18/9690 vom 22.09.2016 | 341 |
| Stichwortverzeichnis | 346 |
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